Дипломная работа на тему: Определение аудиторского риска

Введение

Есть риск лица, принимающего управленческое (или инвестиционное) решение, а есть аудиторский риск, и это совершенно разные риски. Если на решение собственника, инвестора или контрагента компании перечисленные риски оказывают влияние в целом, то, когда речь идет об аудите, влияние этих рисков должно быть учтено аудитором исключительно с точки зрения их влияния на достоверность отчетных данных.

Также следует разделять ответственность лиц, принимающих управленческие и инвестиционные решения, и ответственность аудитора за правильность выводов в отношении финансовой отчетности, поскольку это разные уровни ответственности. Их нельзя смешивать или подменять один другим.

Таким образом, аудиторской деятельности помимо предпринимательского риска присущ также специфический риск - аудиторский.

Аудиторский риск (audit risk) представляет собой вероятность того, что аудитор сделал ненадлежащее (неверное) аудиторское заключение при наличии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В 2003 г. был введен в действие ряд новых Международных стандартов аудита, касающихся аудиторского риска, в частности ISA 315 "Понимание хозяйствующего субъекта и его окружения, а также оценка рисков существенных искажений". Как отмечали некоторые специалисты, в этом стандарте определен процесс анализа системы внутреннего контроля и установлены шаги, которые должен предпринять аудитор в процессе анализа. Стандарт описывает процесс проведения аудита системы внутреннего контроля полностью - начиная с этапа анализа страновых или отраслевых рисков и до этапа подготовки документации о надежности системы внутреннего контроля аудируемой компании.

При рассмотрении деятельности аудируемой компании ISA 315 предлагает учитывать различные виды рисков (страновые, отраслевые, стратегические, операционные, информационные) и степень их влияния на достоверность отчетности. Таким образом, стандарт подчеркивает, что проведение аудита невозможно без понимания особенностей бизнеса аудируемой компании и специфики индустрии. Правда, и принятие квалифицированного управленческого (инвестиционного) решения также невозможно без понимания особенностей бизнеса, специфики индустрии, а также финансовой отчетности компании.

Аудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета учреждения, а также аудиторский риск - вероятность формирования неверного мнения и, соответственно, составления неправильного заключения по результатам проверки.

Внимание аудиторов обращено на возрастание аудиторских рисков в связи со сложившейся в России экономической ситуацией. Минфин России рекомендует учитывать это при проведении аудита, расширять объемы аудиторских процедур и активнее взаимодействовать с представителями собственников.

Так, Постановлением Правительства РФ от 19 ноября 2008 г. N 863 в действующие федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности внесены новые редакции ряда стандартов аудита, а именно ПСАД N 7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту", ПСАД N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности", ПСАД N 9 "Связанные стороны" и ПСАД N 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника". В соответствии с данным Постановлением отменен ПСАД N 15 "Понимание деятельности аудируемого лица".

Новые редакции стандартов разработаны на базе требований действующих международных стандартов аудита (МСА): МСА 220 "Контроль качества для аудита исторической финансовой информации", МСА 315 "Понимание организации и ее среды и оценка рисков существенного искажения", МСА 550 "Связанные стороны" и МСА 260 "Сообщение вопросов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями".

Основные новшества во вступивших в силу стандартах содержатся в ПСАД N 8 и N 7 и связаны с введением в федеральные стандарты аудита новой концепции аудиторских рисков и контроля качества выполнения аудиторского задания. Все это определило актуальность исследования.

Цель курсовой работы - изучение аудиторского риска, основных компонентов и способов расчета. Основные задачи курсовой работы:

изучить риск-ориентированный подход к аудиту;

рассмотреть особенности аудиторского риска;

исследовать основные компоненты и способы расчета аудиторских рисков;

провести аудиторскую проверку ЗАО "Альстом" и снизить аудиторский риск при проверки.

Логика работы отражена в структуре. Работа включает введение, основную часть, заключение, список литературы и приложения.

При анализе теории и практики аудиторских рисков были использованы работы Васильевой Н.Е., Левицкой Н.В., Сквирской Е.Л., Стукова Л.С., Суглобова А.Е., Фомичевой Л.П., Черновой М.В. Также были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

Оглавление

- Введение

- Риск-ориентированный подход к аудиту .1 Определение аудиторского риска

- Компоненты и способы расчета аудиторских рисков Глава 2. Методы оценки и снижения аудиторских рисков ЗАО Альстом

- Общая характеристика предприятия

- Программа аудиторской проверки ЗАО Альстом и пути снижения аудиторского риска Заключение

- Список использованной литературы

- Приложения

Заключение

Аудитор должен обладать знаниями о бизнесе клиента в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, операций, методов работы, существенно влияющих на финансовую отчетность, проверку или аудиторское заключение. Подобные знания важны для оценки неотъемлемого риска, риска системы контроля и позволяют аудитору правильно определить характер, сроки и объем аудиторских процедур.

В ходе работы мы выявили, что в процессе составления общего плана аудитору необходимо оценить ожидаемые уровни неотъемлемого риска и риска системы внутреннего контроля, установить уровни существенности для целей аудита, определить возможность существенных искажений финансовой отчетности, выявить сложные области бухгалтерского учета, учесть при планировании привлечение других аудиторов и экспертов для проведения аудиторской проверки.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ (принят Государственной думой Федерального собрания РФ 24 декабря 2008 г.) // Собрание законодательства РФ. 2009. N 1. Ст. 15

2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 (в ред. от 19 ноября 2008 г.) // Собрание законодательства РФ. 2002. N 39. Ст. 3797; 2008. № 52.

Литература

3. Булгакова Л.И. Развитие законодательства об аудиторской деятельности // Право и экономика. 2009. N 5. С. 25 - 33.

4. Бухгалтерский учет на малых предприятиях /под ред. И.А.Толмачева. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. 560 с.

. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Стандарты практической работы аудитора // МСФО и МСА в кредитной организации. 2009. N 2

. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Сущность и содержание стандартов аудита // МСФО и МСА в кредитной организации. 2008. N 4

. Васильева Н.Е. Внутренний аудит. некоторые пути его развития // Внутренний контроль в кредитной организации. 2009. N 1. С. 7 - 11.

. Десятчиков П.А. Комментарий к постановлению правительства РФ от 19.11.2008 N 863 "О внесении изменений в Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696" // Нормативные акты для бухгалтера. 2009. N 1.

. Левицкая Н.В. Риски при применении выборочного метода в аудите // Аудиторские ведомости. 2009. N 6. С. 3 - 5.

. Сквирская Е.Л. Последние изменения стандартов аудиторской деятельности: внедрение риск-ориентированных подходов к аудиту // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2009. N 1. С. 5 - 9.

. Сквирская Е.Л. Риск-ориентированный аудит: новое в концепции существенности // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2009. N 2. С. 11 - 14.

. Солодов А.К. Существенность в аудите: взгляд финансового менеджера // Экономический анализ: теория и практика. 2009. N 6

. Стуков Л.С. Роль аудита в информационном обеспечении участников экономических отношений // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2009. N 4. С. 9 - 13.

. Суглобов А.Е. Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений // Международный бухгалтерский учет. 2009. N 3. С. 2 - 6.

15. Суглобов А.Е., Шибеков Д.В. Планирование аудита в медицинских учреждениях // Аудиторские ведомости. 2009. N 6. С. 4 - 8.

. Фомичева Л.П. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2009. N 3. С. 12 - 17.

17. Чернова М.В. Оценка аудиторского риска при банкротстве организации // Аудиторские ведомости. 2008. N 5. С. 5 - 8.

. Юдина Г. Стандарт N 8: проблемы применения // Аудит и налогообложение. 2009. N 6. С. 2 - 6.